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本课程起止时间为:2020-03-27到2020-06-30
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第5章采购与付款循环审计 第5章采购与付款循环审计单元测试

1、 问题:下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，恰当的是(　　)。　
选项：
A:请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交财务部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据
B:订购单是由采购部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据
C:验收单是收到商品时所编制的凭据，只列示采购商品的金额
D:采购部门在收到请购单后，请购单无论是否经过批准，都可以发出订购单
答案: 【订购单是由采购部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据】

2、 问题:下列有关采购业务相关控制活动说法中，不恰当的是(　　)。
选项：
A:采购部门只能向通过审核的供应商进行采购
B:将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险
C:采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单
D:编制连续编号的请购单，仅与采购交易“完整性”认定相关
答案: 【编制连续编号的请购单，仅与采购交易“完整性”认定相关】

3、 问题:在下列(　　)情况下，如果被审计单位应付账款年末余额比上年末显著下降，注册会计师很可能得出应付账款完整性认定存在重大错报风险的结论。
选项：
A:原材料供不应求
B:供应商与被审计单位的结算由赊销变为现销
C:供应商缩短被审计单位享受的现金折扣天数
D:原材料供大于求
答案: 【原材料供大于求】

4、 问题:当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师主要关注的是被审计单位(　　)的重大错报风险。
选项：
A:低估负债，低估费用
B:高估费用，高估负债
C:低估费用，高估负债
D:高估费用，低估负债
答案: 【低估负债，低估费用】

5、 问题:注册会计师基于风险评估结果，确认的发生的采购未能以正确的金额记录，涉及项目及认定为：应付账款/计价和分摊，销售费用/准确性，风险程度为一般风险，拟信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为综合性方案，拟从控制测试中获取的保证程度为高，则从实质性程序中获取的保证程度应为(　　)最合适。
选项：
A:高
B:低
C:无
D:中
答案: 【低】

6、 问题:针对被审计单位“新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是(　　)。
选项：
A:询问复核人复核供应商数据变更请求的过程
B:抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认
C:询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核
D:检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求
答案: 【询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核】

7、 问题:针对被审计单位“订单未被录入系统或在系统中重复录入”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是(　　)。
选项：
A:检查系统例外报告的生成逻辑
B:询问复核人对例外报告的检查过程
C:确认发现的问题是否及时得到了跟进处理
D:抽样检查采购订单是否有对应的请购单及复核人签署确认
答案: 【抽样检查采购订单是否有对应的请购单及复核人签署确认】

8、 问题:以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是(　　)。
选项：
A:从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
B:检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C:抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
D:向供应商函证零余额的应付账款
答案: 【从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证】

9、 问题:在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是(　　)。
选项：
A:供应商开具的销售发票
B:供应商提供的月对账单
C:被审计单位编制的连续编号的验收报告
D:被审计单位编制的连续编号的订货单
答案: 【供应商提供的月对账单】

10、 问题:注册会计师计算被审计单位2017年度的毛利率并与以前期间比较，最难以发现下列(　　)项目中存在的错报。
选项：
A:营业收入
B:应收账款
C:营业成本
D:应付账款
答案: 【应付账款】

11、 问题:检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款，注册会计师实施的下列审计程序中，不能有效实现上述目标的是(　)。
选项：
A:函证应付账款
B:检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理
C:针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款
D:结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间
答案: 【函证应付账款】

12、 问题:以下针对采购与付款主要业务活动的具体控制活动说法中，恰当的是(　　)。
选项：
A:基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购
B:采购部门只能向通过审核的供应商进行采购
C:验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据
D:记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单
答案: 【基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购;
采购部门只能向通过审核的供应商进行采购;
记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单】

13、 问题:以下有关采购与付款循环重大错报风险的说法中恰当的是(　　)。
选项：
A:在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图高估应付账款等负债或资产相关准备，包括高估对存货应计提的跌价准备
B:被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，保证从银行获得资金，吸引潜在投资者，误导股东，影响公司股价等动机，通过操纵负债和费用的确认控制损益
C:被审计单位以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解，这可能导致费用支出分配或计提的错误
D:当被审计单位进口用于出售的商品时，可能由于采用不恰当的外币汇率而导致该项采购的记录出现差错
答案: 【被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，保证从银行获得资金，吸引潜在投资者，误导股东，影响公司股价等动机，通过操纵负债和费用的确认控制损益;
被审计单位以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解，这可能导致费用支出分配或计提的错误;
当被审计单位进口用于出售的商品时，可能由于采用不恰当的外币汇率而导致该项采购的记录出现差错】

14、 问题:函证被审计单位的应付账款时，注册会计师的以下做法不正确的是(　　)。
选项：
A:某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证
B:如果存在被询证者最终未作回复的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序
C:注册会计师不需要对函证的过程进行控制
D:某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证
答案: 【某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证;
注册会计师不需要对函证的过程进行控制;
某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证】

15、 问题:采购与付款循环的下列相关凭单中，编制后需要相关人员签字批准的有(　　)。
选项：
A:请购单
B:订购单
C:验收单
D:付款凭单
答案: 【请购单;
付款凭单】

16、 问题:以下各项中，应当职责分离的有(　　)。
选项：
A:请购与审批
B:询价与确定供应商
C:采购合同的订立与审批
D:付款审批与付款执行
答案: 【请购与审批;
询价与确定供应商;
采购合同的订立与审批;
付款审批与付款执行】

17、 问题:在手工系统下，会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并据以登记银行存款日记账及其他相关账簿，相关的控制包括(　　)。
选项：
A:支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款
B:通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性
C:独立编制银行存款余额调节表
D:会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性
答案: 【通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性;
独立编制银行存款余额调节表;
会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性】

18、 问题:下列关于采购与付款循环中注册会计师选取的关键控制的说法中，正确的有(　)。
选项：
A:注册会计师无需对所有的控制均测试
B:注册会计师应当针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试
C:对于人工控制的测试，可以选择例外报告为样本
D:为应对应付账款的存在认定，注册会计师测试了企业制定的为提高经营效率设置的采购计划及审批控制
答案: 【注册会计师无需对所有的控制均测试;
注册会计师应当针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试】

19、 问题:注册会计师在对被审计单位应付账款审计时，下列程序中可以检查被审计单位是否存在未入账的应付账款的有(　)。
选项：
A:获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节
B:对本期发生的应付账款的增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确
C:针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员
D:检查资产负债表日前应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理
答案: 【获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节;
对本期发生的应付账款的增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确;
针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员】

20、 问题:注册会计师在审计A公司时，遇到了以下情况，其中可能存在重大错报风险的有(　)。
选项：
A:会计人员将需要费用化的支出进行了资本化
B:A公司12月11日销售一批商品，合同约定试用一个月，会计人员在当期没有确认收入
C:A公司存在一笔应收账款，对方已经破产，应收账款很有可能不能收回，会计人员对其全额计提坏账
D:A公司经营大型零售业务，仓库货物摆放混乱，存货记录不完整
答案: 【会计人员将需要费用化的支出进行了资本化;
A公司经营大型零售业务，仓库货物摆放混乱，存货记录不完整】

21、 问题:在财务报表审计中，下列关于采购与付款循环的控制测试的说法中，正确的有(　)。
选项：
A:注册会计师需要对该流程的所有控制点进行测试
B:注册会计师仅需要针对识别的可能发生错报环节选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行测试
C:注册会计师不需要对为提高经营效率效果设置的流程及控制执行专门的控制测试
D:注册会计师不需要对将订购单、验收单和卖方发票的一致性进行核对的“三单核对”控制进行测试

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