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本课程起止时间为:2021-02-28到2021-07-16
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第一章 债务重组

1、 问题:1.以下会计科目中，债权人在债务重组业务的会计处理中不会用到的是（ ）。
选项：
A:投资性房地产
B:财务费用
C:预付账款
D:应交税费
答案: 【财务费用】

2、 问题:2.以下会计科目中，债务人在债务重组业务的会计处理中不会用到的是（ ）。
选项：
A:库存商品
B:应付账款
C:坏账准备
D:应交税费
答案: 【坏账准备】

3、 问题:3.在债务人根据债务重组协议用本企业无形资产抵偿到期债务的情况下，相关的会计处理中不会涉及的会计科目是（ ）。
选项：
A:其他业务收入
B:无形资产
C:其他收益
D:应付账款
答案: 【其他业务收入】

4、 问题:4.甲公司发行20万普通股抵偿所欠乙公司65万的债务，每股面值1元，市价3元，双方均支付相关发行费用2000元。重组日债权的公允价值等于账面价值，则以下说法正确的是（ ）。
选项：
A:甲公司债转股确认资本公积400 000元
B:乙公司将债权转为股权后作为长期股权投资核算，确认成本652 000元
C:乙公司将债权转为股权后作为其他权益工具投资核算，确认成本600 000元
D:乙公司将债权转为股权后作为交易性金融资产核算，确认成本602 000元
答案: 【乙公司将债权转为股权后作为长期股权投资核算，确认成本652 000元】

5、 问题:5.下列项目不构成债权人受让存货成本的是( )。
选项：
A:放弃债权的公允价值
B:运输费和装卸费
C:可以抵扣的增值税进项税额
D:消费税
答案: 【可以抵扣的增值税进项税额】

6、 问题:6.债务人以现金清偿债务，债权人在进行账务处理时，如果出现借方差额，应计入“投资收益”；如果出现贷方差额，应计入（ ）。
选项：
A:营业外收入
B:资产减值损失
C:投资收益
D:坏账准备
答案: 【投资收益】

7、 问题:1.债务重组中，对于债权人在受让非现金资产的过程中所发生的运杂费、保险费等相关费用，可能计入的科目有（ ）。
选项：
A:固定资产
B:营业外支出
C:库存商品
D:原材料
答案: 【固定资产;
库存商品;
原材料】

8、 问题:2.对于债务重组含义的表述中，正确的有（ ）。
选项：
A:债务重组的内容是债务的清偿时间、金额或方式等
B:债务重组的结果是债权、债务双方就被重组的债权债务重新达成协议
C:债务重组的主体是债权、债务双方
D:债务重组的依据是相关债权、债务双方的协定或法院的裁定
答案: 【债务重组的内容是债务的清偿时间、金额或方式等;
债务重组的结果是债权、债务双方就被重组的债权债务重新达成协议;
债务重组的主体是债权、债务双方;
债务重组的依据是相关债权、债务双方的协定或法院的裁定】

9、 问题:3.债务重组的主要方式包括（ ）。
选项：
A:以资产清偿债务
B:将债务转为权益工具
C:修改其他债务条件
D:混合偿债
答案: 【以资产清偿债务;
将债务转为权益工具;
修改其他债务条件】

10、 问题:4.下列关于债务重组的说法中，正确的有（ ）。
选项：
A:债务人以债权投资偿还债务的，债权人以债权投资的公允价值与相关税费之和确认初始入账成本
B:债务人以债务转为权益工具的方式偿还债务的，股份的公允价值总额与股本之间的差额计入资本公积—股本溢价
C:债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本
D:债务人以其他权益工具投资偿还债务的，其他权益工具投资公允价值与其账面价值之间的差额，计入资本公积
答案: 【债务人以债权投资偿还债务的，债权人以债权投资的公允价值与相关税费之和确认初始入账成本;
债务人以债务转为权益工具的方式偿还债务的，股份的公允价值总额与股本之间的差额计入资本公积—股本溢价】

11、 问题:5.对于以固定资产抵偿债务的情况，下列各项目中会直接影响债权人受让固定资产的入账价值的有（ ）。
选项：
A:该固定资产的公允价值
B:所放弃债权的公允价值
C:固定资产的运杂费和安装费
D:所放弃债权曾经计提的减值准备
答案: 【所放弃债权的公允价值;
固定资产的运杂费和安装费】

12、 问题:6.增值税一般纳税人在债务重组中以固定资产清偿债务的，下列会直接影响债务人债务重组利得的有（ ）。
选项：
A:固定资产清理费用
B:重组债务的账面价值
C:固定资产的公允价值
D:固定资产的增值税销项税额
答案: 【固定资产清理费用;
重组债务的账面价值;
固定资产的增值税销项税额】

13、 问题:7.2020年8月1日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款，该项无形资产的公允价值为90万元，取得成本为120万元，已累计摊销10万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（ ）。
选项：
A:确认债务重组利得53.8万元
B:减少应付账款163.8万元
C:确认无形资产处置损失20万元
D:减少无形资产账面余额120万元
答案: 【确认债务重组利得53.8万元;
减少应付账款163.8万元;
减少无形资产账面余额120万元】

14、 问题:8.2020年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议，同意减免其债务200万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。此前，甲公司已为该项应收账款计提坏账准备230万元，下列关于甲公司债务重组业务的会计处理表述中，正确的有（ ）。
选项：
A:增加投资收益30万元
B:增加营业外收入30万元
C:增加营业外支出200万元
D:减少应收账款账面余额550万元
答案: 【增加投资收益30万元;
减少应收账款账面余额550万元】

15、 问题:1.债务人在采取将债务转为权益工具这种债务重组方式时，必然导致债权人在转销重组债权的同时确认长期股权投资。（ ）
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【错误】

16、 问题:2.如果债权人在转销重组债权的同时确认了长期股权投资，那就意味着所采取的债务重组方式是债务人将债务转为权益工具（对于债权人而言就是债权转为股权）。（ ）
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【错误】

17、 问题:3.债务人在转让非现金资产的过程中发生的一些税费，如资产评估费、运杂费等，直接计入转让资产损益。（ ）
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【错误】

18、 问题:4.债权人的债权相对于债务人而言就是债务，所以，债务重组过程中债权人转销的重组债权的账面价值一定等于债务人转销的重组债务的账面价值。（ ）
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【错误】

19、 问题:5.在债务重组中，债务人的重组利得不一定等于债权人的重组损失。（ ）
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【正确】

20、 问题:6.债务人以定向发行普通股方式进行债务重组的，应将发行普通股的公允价值与重组债务账面价值之间的差额计入资本公积。（ ）
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【错误】

【作业】第二章 所得税会计 资产的计税基础 练习

1、 问题:甲公司于2016年12月20日取得某设备，成本为1600万元，预计使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2019年12月31日，根据该设备生产产品的市场占有情况，甲公司估计其可收回金额为920万元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同，企业的资产在发生实质性损失时可予税前扣除。要求：1、确定2019年12月31日固定资产的账面价值和计税基础；2、判断2019年12月31日是否形成暂时性差异及其类型，年末递延所得税的余额。
评分规则: 【 2019年12月31日：账面价值=1600-160×3-200=920（万元）
计税基础=1600-160×3=1120（元）
资产账面价值＜计税基础，年末形成可抵扣暂时性差异200万元，递延所得税资产余额为200×25%=50（万元）
】

2、 问题:甲公司2019年发生研究开发支出共计1000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后发生的支出为600万元。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途，但尚未进行摊销。要求：1、确定2019年12月31日无形资产的账面价值和计税基础；2、判断2019年12月31日是否形成暂时性差异及其类型，年末递延所得税的余额。
评分规则: 【 2019年12月31日：账面价值为600万元
计税基础为1050万元（600×175%）
资产账面价值＜计税基础，年末形成可抵扣暂时性差异450万元，不确认为递延所得税资产。
】

3、 问题:A公司2019年购入原材料成本为5 000万元，因部分生产线停工，当年未领用任何原材料，2019年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为4 000万元。要求：1、确定2019年12月31日原材料的账面价值和计税基础；2、判断2019年12月31日是否形成暂时性差异及其类型，年末递延所得税的余额。
评分规则: 【 2019年12月31日：账面价值（等于可变现净值）为4 000万元
计税基础仍为5 000万元
资产账面价值＜计税基础，年末形成可抵扣暂时性差异1 000万元，递延所得税资产余额为1 000×25%=250（万元）
】

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