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第2章审计准则体系 第2章审计准则体系单元测试

1、 问题:下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（　　）　
选项：
A:签证业务提供高水平保证
B:代编财务信息提供合理保证
C:财务报表审阅提供有限保证
D:对财务信息执行商定程序提供低水平保证
答案: 【财务报表审阅提供有限保证】

2、 问题:注册会计师接受委托对2018年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是( )
选项：
A:X公司2018年财务报表
B:X公司2018年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
C:X公司2018年度的财务状况、经营成果和现金流量
D:X公司2018年利润表
答案: 【X公司2018年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量】

3、 问题:公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，注册会计师认为不能接受的是( )。 　
选项：
A:甲公司对原来要求的业务性质存在误解 　
B: 业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化
C:甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息 　
D: 法律法规发生重大变化
答案: 【甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息 　】

4、 问题:关于审计业务的三方关系，下列说法错误的是(　)。
选项：
A:　三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)以及财务报表预期使用者
B:财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
C:财务报表的预期使用者即审计报告的收件人
D:是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一
答案: 【财务报表的预期使用者即审计报告的收件人】

5、 问题:下列关于财务报表审计和财务报表审阅区别的说法中,错误的是()
选项：
A:财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅
B:财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅
C:财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅
D:财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同
答案: 【财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅】

6、 问题:甲注册会计师作为项目合伙人负责A上市公司年度财务报表审计业务，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是(　)。
选项：
A:该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行
B:在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之问出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项
C:在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项日质量控制复核
D:为了保证出具审计意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后的一星期内完成
答案: 【在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项日质量控制复核】

7、 问题:会计师事务所质量控制制度中的下列规定，符合审计准则要求的是(　)
选项：
A:所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档
B:连续三年业务收入排名前五位的高级经理可以晋升为合伙人，原为合伙人的，连续三年业务收入排名在后五位的降级为高级经理
C:纸质的工作底稿需经电子扫描后，存为电子档案，同时销毁纸质工作底稿
D:主任会计师对质量控制制度承担最终责任
答案: 【主任会计师对质量控制制度承担最终责任】

8、 问题:注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时,在确定此项业务责任方的责任时,下列表述正确的是(　　)
选项：
A:甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
B:甲公司管理层应对K公司财务报表负责,K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
C:K公司管理层应对K公司财务报表负责,甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
D:K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
答案: 【甲公司管理层应对K公司财务报表负责,K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责】

9、 问题:张华作为Y公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在张华所安排的下列复核计划中，你不认可的是（　　）。
选项：
A:由项目经理复核非签字注册会计师的工作
B:由专家复核助理人员在专家指导下的工作
C:由已工作三年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作
D:由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作
答案: 【由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作】

10、 问题:会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使事务所的人员能够没有顾虑地提出所关心的问题。以下与此相关的说法中，正确的是（　　）。
选项：
A:来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性
B:来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性
C:来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性
D:来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性
答案: 【来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性】

11、 问题:对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。以下关于意见分歧的说法中，正确的是( )。　
选项：
A:如果项目紧急，分歧未解决之前可以出具审计报告
B:如果合同规定完成业务日期已到，即使意见分歧未解决，也一定要出具审计报告
C:只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告
D:在出现意见分歧时，可以先出具审计报告，日后分歧解决时再对已经出具的报告进行修改
答案: 【只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告】

12、 问题: 关于审计业务三方关系人之一的预期使用者，以下说法恰当的有(　　)。　　
选项：
A:预期使用者可能主要是指与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者　　
B:预期使用者可能是指特定的使用者　　
C:预期使用者是指预期使用财务报表的组织或人员　
D:审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者
答案: 【预期使用者可能主要是指与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者　　;
预期使用者可能是指特定的使用者　　;
审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者】

13、 问题:关于审计业务三方关系人及其关系，以下说法中，恰当的有(　　)。
选项：
A:在审计业务中，财务报表是由被审计单位管理层负责的，注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供的
B:责任方和预期使用者就是同一方　
C:审计业务三方关系人的关系是注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论　
D:是否存在审计业务三方关系人是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之一
答案: 【在审计业务中，财务报表是由被审计单位管理层负责的，注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供的;
审计业务三方关系人的关系是注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论　;
是否存在审计业务三方关系人是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之一】

14、 问题:注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。适当的标准应当具备的特征包括( )。 　
选项：
A:相关性和完整性
B:可靠性和中立性 　　
C:可理解性
D:充分性和适当性 　
答案: 【相关性和完整性 ;
可靠性和中立性 　　;
可理解性 】

15、 问题:下列有关合理保证和有限保证的说法中，不正确的是（　）
选项：
A:鉴证业务提供的保证程度为合理保证，相关服务提供的保证程度为有限保证
B:合理保证业务以积极方式发表鉴证意见
C:相比合理保证业务，有限保证业务检查风险较低
D:相比审阅业务，审计业务所需收集的证据数量较少
答案: 【鉴证业务提供的保证程度为合理保证，相关服务提供的保证程度为有限保证;
相比合理保证业务，有限保证业务检查风险较低;
相比审阅业务，审计业务所需收集的证据数量较少】

16、 问题:下列会计师事务所在对被审计单位财务报表审计业务执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序，其中说法正确的有(　)。
选项：
A:由于A注册会计师对该业务最为熟悉，又是具体项目合伙人，因此要求A对质量控制制度承担最终责任
B:要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序
C:由于被审计单位为上市公司，涉及公众利益的范围大，因此如果与被审计单位建立长期的合作关系，要定期轮换项目合伙人
D:确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
答案: 【要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序;
由于被审计单位为上市公司，涉及公众利益的范围大，因此如果与被审计单位建立长期的合作关系，要定期轮换项目合伙人;
确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作】

17、 问题:监控质量控制制度的有效性，不断修订和完善质量控制制度，对于实现质量控制的两大目标起着不可替代的作用，以下有关说法正确的是(　)。
选项：
A:对会计师事务所质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施
B:参与项目质量控制复核的人员可以兼任该项业务的检查工作
C:　会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员
D:会计师事务所应当对监控的过程及事项进行记录
答案: 【对会计师事务所质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施;
　会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员;
会计师事务所应当对监控的过程及事项进行记录】

18、 问题:关于鉴证业务标准的说法，正确的有(　)。
选项：
A:注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，构成适当的标准
B:不同的组织或人员对鉴证对象按照不同标准进行评价或计量的结果合理一致。
C:非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等　　
D: 适当的标准具有相关性、完整新、可靠性、中立性和可理解性的特征
答案: 【非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等　　;
适当的标准具有相关性、完整新、可靠性、中立性和可理解性的特征】

19、 问题:在鉴证业务中,适当的鉴证对象应当具备的条件包括(　　)。
选项：
A:鉴证对象可以识别
B:不同的组织或人员对鉴证对象按照不同标准进行评价或计量的结果合理一致
C:不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致
D:注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息,获取充分、适当的证据,以支持其提出适当的鉴证结论
答案: 【鉴证对象可以识别;
不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致;
注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息,获取充分、适当的证据,以支持其提出适当的鉴证结论】

20、 问题:当标准或鉴证对象不适当时，注册会计师做出的以下决策中正确的有( )。
选项：
A:考虑解除业务约定
B:出具否定结论的报告
C:出具无法提出结论的报告
D:出具保留结论的报告
答案: 【考虑解除业务约定;
出具否定结论的报告;
出具无法提出结论的报告;
出具保留结论的报告】

21、 问题:鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务的鉴证，鉴证业务涉及的三方关系人中，不同情况下责任方是指（　　）。
选项：
A:在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员
B:在直接报告业务中，对鉴证对象信息负责的组织或人员

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