2021 高级财务会计(厦门大学) 最新满分章节测试答案
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本课程起止时间为:2021-03-26到2021-06-17
第1章 《高级财务会计》绪论 第1章 单元测验
1、 问题:恶性通货膨胀条件下不适用的会计假设是（ ）。
选项：
A:会计主体假设
B:持续经营假设
C:会计分期假设
D:币值不变假设
答案: 【币值不变假设】
2、 问题:财务会计四大难题包括（ ）。
选项：
A:企业合并与合并财务报表
B:外币交易与外币报表的折算
C:物价变动会计
D:金融工具会计
答案: 【企业合并与合并财务报表;
外币交易与外币报表的折算;
物价变动会计;
金融工具会计】
3、 问题:清算会计下所适用的会计假设不包括( )。
选项：
A:持续经营假设
B:会计分期假设
C:清算假设
D:会计主体假设
答案: 【持续经营假设;
会计分期假设】
4、 问题:合并财务报表所对应的企业集团是( ）。
选项：
A:单一的会计主体
B:单一的法律主体
C:多个法律主体
D:单一的会计主体或单一的法律主体
答案: 【单一的会计主体;
多个法律主体】
第2章 所得税会计（下） 第2章 单元测验
小提示:本节包含奇怪的同名章节内容
1、 问题:2×20年10月20日，A公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款2 000万元，作为交易性金融资产核算。2×20年12月31日，该投资的市价为2 200万元，2×20年年末该项资产的计税基础为（ ）万元。
选项：
A:2 000
B:2 200
C:4 200
D:1 800
答案: 【2 000】
2、 问题:2×20年8月20日，B公司以公允价值为5 000万元的股票的对价吸收合并C公司。二者此前并无关联方关系，且适用的所得税税率均为25%。当日C公司的可辨认净资产的公允价值为4 000万元，原计税基础为3 000万元。该项合并符合税法上规定的特殊性税务处理条件，且C公司原股东选择特殊性税务处理。那么B公司购买日吸收合并C公司产生的商誉的计税基础是（ ）万元。
选项：
A:2 000
B:1 250
C:1 000
D:0
答案: 【0】
3、 问题:2×19年12月8日，D公司以银行存款2 400万元购入一台设备并立即投入使用，取得时的成本与计税基础一致。2×20年度D公司对该设备计提折旧720万元，而税法上允许扣除的折旧额只有480万元。2×20年12月31日，D公司估计该设备的可收回金额为1 800万元。那么在该时点，D公司因该设备确认的暂时性差异为（ ）。
选项：
A:可抵扣暂时性差异240万元
B:可抵扣暂时性差异120万元
C:应纳税暂时性差异240万元
D:应纳税暂时性差异120万元
答案: 【可抵扣暂时性差异240万元】
4、 问题:4. 2×19年年末，E公司因计提产品保修费用确认的预计负债余额为2 000万元。2×20年E公司实际支付保修费用1 600万元，又计提了产品保修费用 2 400万元。2×20年E公司的税前会计利润为40 000万元，适用的所得税税率为25%。已知税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。E公司2×20年度因该预计负债确认的递延所得税费用为（ ）万元。
选项：
A:借方10 000
B:贷方10 000
C:借方200
D:贷方200
答案: 【贷方200】
5、 问题:2×20年1月, F公司自公开市场上以每股6元的价格取得G公司普通股400万股,将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2×20年12月31日，F公司尚未对外出售该批股票，当日市价为每股9元。F公司适用的所得税税率为25%。已知税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。F公司2×20年度因该金融资产确认的其他综合收益为（ ）万元。
选项：
A:1 200
B:900
C:300
D:0
答案: 【900】
6、 问题:6. 2×20年，H公司发生并支付了9 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。H公司当年实现销售收入50 000万元。已知税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。H公司当年年末因该广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。
选项：
A:0
B:1 500
C:7 500
D:10 000
答案: 【1 500】
7、 问题:2×20年, I公司当期应交所得税20 000万元,递延所得税负债本期净增加额为2 000万元,其中500万元是源自于其他权益工具投资公允价值的变动,递延所得税资产本年净减少额为1000万元。除了上述500万元外，不存在其他非时间性差异的暂时性差异。那么当年利润表应列示的所得税费用金额为（ ）万元。
选项：
A:17 500
B:20 500
C:22 500
D:23 000
答案: 【22 500】
8、 问题:2×20年2月8日, J公司以36 000万元的价格外购一栋写字楼并且立即对外出租，该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2×20年12月31日，该写字楼的公允价值涨至38 000万元。J公司适用的所得税税率为25%。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为30年，预计净残值为0。那么J公司2×20年12月31日因该投资性房地产确认的递延所得税负债余额为（ ）万元。
选项：
A:0
B:500
C:750
D:800
答案: 【750】
9、 问题:2×20年，K公司实现利润总额800万元，当年减少了应纳税暂时性差异50万元，发生了可抵扣暂时性差异70万元，上述暂时性差异均同时为时间性差异。K公司适用的所得税税率为25%。 不考虑其他纳税影响事项，K公司当年应交所得税（ ）万元。
选项：
A:230
B:205
C:195
D:170
答案: 【230】
10、 问题:L公司2×20年计入成本费用的职工工资总额为4 000万元，至当年年底尚未支付，体现为资产负债表中的应付职工薪酬。假定税法规定，该工资支出中可予税前扣除的合理部分为3 000万元，且只能在实际支付的当期予以税前扣除。那么该项负债的暂时性差异是（ ）万元。
选项：
A:0
B:1 000
C:3 000
D:4 000
答案: 【3 000】
11、 问题:下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（ ）。
选项：
A:某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，而其计税基础保持不变，仍为100万元
B:一项按照权益法核算的长期股权投资，企业最初以1 000万元购入另一企业30%的股权，被投资方可辨认净资产公允价值的份额（30%）为1 100万元，那么该长期股权投资的账面价值应当为1 100万元，而其计税基础仍为1 000万元
C:一项用于出租的房屋采用成本模式进行后续计量，其取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元
D:企业支付了3 000万元吸收合并另一企业，所确认的合并商誉为400万元，如果该项合并不符合特殊性税务处理条件而采用了一般性税务处理，那么该项商誉的计税基础为0
答案: 【某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，而其计税基础保持不变，仍为100万元;
一项按照权益法核算的长期股权投资，企业最初以1 000万元购入另一企业30%的股权，被投资方可辨认净资产公允价值的份额（30%）为1 100万元，那么该长期股权投资的账面价值应当为1 100万元，而其计税基础仍为1 000万元;
一项用于出租的房屋采用成本模式进行后续计量，其取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元】
12、 问题:下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有( )。
选项：
A:在任何情况下，企业都可以将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产
B:递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额
C:企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核
D:企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
答案: 【在任何情况下，企业都可以将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产;
递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额】
13、 问题:2×20年7月5日，M公司自行研究开发的X专利技术达到预定用途，并作为无形资产入账。X专利技术的成本为12 000万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。M公司2×20年度实现的利润总额30 000万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。M公司关于X专利技术的下列会计处理中正确的有（ ）。
选项：
A:2×20年12月31日无形资产的计税基础为19 950万元
B:该专利技术产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产2 137.5万元
C:2×20年度应交所得税为7 387.5万元
D:2×20年度所得税费用为6 000万元
答案: 【2×20年12月31日无形资产的计税基础为19 950万元;
2×20年度应交所得税为7 387.5万元】
14、 问题:2×20年度，N公司经核算得出，本年递延所得税资产的期初余额为120万元，期末余额为150万元；递延所得税负债的期初余额为20万元，期末余额为0。N公司本年与所得税相关的交易或事项中，其中包括下面两项特殊业务： （1）因持有权益法核算的长期股权投资确认投资收益40万元。假定该股权投资拟长期持有； （2）因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益120万元。 N公司当年实现利润总额800万元，适用的所得税税率为25%。除了上述其他债权投资外，N公司当年没有涉及其他的非时间性差异的暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关N公司的账务处理中正确的有（ ）。
选项：
A:N公司当年应确认的应交所得税为190万元
B:N公司形成的递延所得税费用为贷方80万元
C:N公司应确认的所得税费用为270万元
D:N公司形成的应纳税所得额为1 080万元
答案: 【N公司形成的递延所得税费用为贷方80万元;
N公司形成的应纳税所得额为1 080万元】
15、 问题:P公司自行建造的Y建筑物于2×18年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为6 800万元。P公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×20年12月31日，已出租Y建筑物累计公允价值变动收益为1 200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租Y建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。P公司2×20年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。假设无其他会计和税法的差异。P公司下列会计处理中正确的有( )。
选项：
A:2×20年递延所得税负债的发生额为贷方210万元
B:2×20年12月31日递延所得税负债的余额为470万元
C:2×20年应交所得税为3625万元
D:2×20年所得税费用为3750万元
答案: 【2×20年递延所得税负债的发生额为贷方210万元;
2×20年12月31日递延所得税负债的余额为470万元;
2×20年所得税费用为3750万元】
16、 问题:P公司自行建造的Y建筑物于2×18年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为6 800万元。P公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×20年12月31日，已出租Y建筑物累计公允价值变动收益为1 200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租Y建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。P公司2×20年度实现的利润总额为15 000万元，适用的所得税税率为25%。假设无其他会计和税法的差异。P公司下列会计处理中正确的有( )。
选项：
A:2×20年递延所得税负债的发生额为贷方210万元
B:2×20年12月31日递延所得税负债的余额为470万元
C:2×20年应交所得税为3 625万元
D:2×20年所得税费用为3 750万元
答案: 【2×20年递延所得税负债的发生额为贷方210万元;
2×20年12月31日递延所得税负债的余额为470万元;
2×20年所得税费用为3 750万元】
第3章 企业合并会计（下） 第3章 单元测验
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1、 问题:下列有关非同一控制下控股合并的说法中，正确的有( )。
选项：
A:企业合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值以及为发行权益性证券发生的佣金手续费
B:购买方对合并成本小于合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在合并报表中确认为其他综合收益
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