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本课程起止时间为:2020-03-16到2020-06-15
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【作业】第二章 外币业务 第二章 外币业务的会计处理

1、 问题:甲公司采用当日的市场汇率作为即期汇率对外币业务进行核算,并按月计算汇兑差额。期初有关外币账户的数额如下表所示。 项 目外币金额(美元)斯初汇率人民币金额(元)银行存款(借方)应收账款(借方)应付账款(贷方)50 00080 00060 0006.286.286.28314 000502 400376 800 该公司本期发生的有关经济业务如下(购销业务均不考虑增值税):(1)用银行存款归还应付账款30 000美元,当日的美元对人民币的市场汇率为1美元=6.31元人民币。(2用人民币购买10000美元,当日美元对人民币的市场汇率为1美元=6.30元人民币;当日银行美元的买入价为1美元=6.28元人民币,美元的卖出价为1美元=6.32元人民币。(3)用美元买入原材料一批,价款为10 000美元,当日美元对人民币的市场汇率为1:6.29,价款尚未支付。 (4)收回应收账款50 000美元,当日的美元对人民币的市场汇率为1美元=6.30元人民币。 (5)取得50 000美元短期借款,取得日的美元对人民币的市场汇率为1美元=6.29元人民币。期末的美元对人民币的市场汇率为1美元=6.30元人民币。 要求:(1)根据上述资料,编制所有业务的会计分录;(2)编制期末调整外币账户余额及确认汇兑损益的会计分录。
评分规则: 【 (1)会计分录每6分计30分(2)计算期末调整外币账户余额及确认汇兑损益的会计分录计20分

2、 问题:甲公司外币交易采用业务发生时的市场汇率进行折算,并按月计算汇兑损益。20×3年11月30日,市场汇率为1美元=6.2元人民币。有关外币账户期末余额如下:项目外币账户金额($)汇率记账本位币金额(¥)银行存款3000006.21860000应收账款1000006.2620000应付账款短期借款500001000006.26.2310000620000甲股份有限公司12月份发生如下外币业务(假设不考虑有关税费):(1)12月5日,对外赊销产品1 000件,每件单价100美元,当日的市场汇率为1美元=6.17元人民币;(2)12月12日,从国外进口原材料一批,价款共计100 000美元,款项尚未支付,当日的市场汇率为1美元=6.18元人民币;(3)12月15日,偿还期初应付账款50 000 美元,当日的市场汇率为1美元=6.17元人民币;(4)12月18日,将100 000美元卖给银行,当日的买入汇率为1美元=6.10元人民币,卖出汇率为1美元=6.16元人民币;当日的市场汇率为1美元=6.13元人民币;(5)12月20日,收到12月5日赊销货款100 000美元,当日的市场汇率为1美元=6.15元人民币;(6)对乙公司的投资10万股(作为其他权益工具投资)在12月31日的公允价值为10美元/股。该股票在11月30日的公允价值为9.5美元/股。(7)12月31日发现,A商品的成本为1 000 000元。国内没有同类商品销售,该商品的国际价格为148 000美元;(8)12月31日,偿还借入的短期外币借款100 000 美元,当日的市场汇率为1美元=6.16元人民币。要求:(1)编制上述业务的会计处理;(2)计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。
评分规则: 【

第二章 外币业务

1、 问题:根据我国会计法的规定,下列关于记账本位币的说法中不正确的是( )。
选项:
A:A.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币
B:B.企业的记账本位币只能是人民币
C:C.无论企业采用哪种货币作为记账本位币,编报的财务会计报告均应当折算为人民币
D:D.企业的记账本位币一经确定,不得随意变更
答案: 【B.企业的记账本位币只能是人民币

2、 问题:下列关于记账本位币变更的说法中,符合我国《会计法》规定的是( )。
选项:
A:A.企业变更记账本位币时应当采用变更当期期初的即期汇率对所有的项目进行折算
B:B.企业变更记账本位币产生的汇兑差额应计入当期损益
C:C.企业变更记账本位币时应当采用变更当日的即期汇率对所有的项目进行折算
D:D.记账本位币一经确定不得变更
答案: 【C.企业变更记账本位币时应当采用变更当日的即期汇率对所有的项目进行折算

3、 问题:假设甲股份公司的记账本位币是人民币,对外币交易采用即期汇率折算。2016年2月18日,与某外商签订注资协议,协议规定:外商将投入资本1 000 000美元,合同中约定的汇率是1美元=6.25元人民币。2016年5月18日,甲公司实际收到外商的投资额1 000 000美元,当日的即期汇率是1美元=6.2元人民币。甲公司实际收到款项时应当进行的账务处理是( )。
选项:
A:A.借:银行存款——美元户 ($1 000 000×6.25) 6 250 000贷:股本 6 250 000
B:B.借:银行存款——美元户 ($1 000 000×6.20) 6 200 000 贷:股本 6 200 000
C:C.借:银行存款——美元户 ($1 000 000×6.20) 6 200 000资本公积——股本溢价 50 000贷:股本 6 250 000
D:D.借:银行存款——美元户 ($1 000 000×6.25) 6 250 000贷:股本 6 200 000资本公积——股本溢价 50 000
答案: 【B.借:银行存款——美元户 ($1 000 000×6.20) 6 200 000 贷:股本 6 200 000

4、 问题:假设乙公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2016年2月15日出售价值为300 000美元的存货,当日的即期汇率为1美元=6.3元人民币。2016年2月25日实际收到货款,当日的即期汇率为1美元=6.28元人民币。假定不考虑增值税等其他因素,下列说法中不正确的是( )。
选项:
A:A.2016年2月15日应收账款的初始入账金额是1 890 000元人民币
B:B.2016年2月15日应收账款的初始入账金额是300 000美元
C:C.2016年2月25日实际收到款项时,银行存款的入账金额是300 000美元
D:D.2016年2月25日实际收到款项时,应当计入财务费用的金额是0
答案: 【D.2016年2月25日实际收到款项时,应当计入财务费用的金额是0

5、 问题:乙公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2016年6月1日,以人民币购汇200 000美元,当日银行的美元买入价为1美元=6.50元人民币,中间价为1美元=6.60元人民币,卖出价为1美元=6.70元人民币。将人民币兑换成外币时所产生的汇兑收益是( )。
选项:
A: A.20 000美元
B:B.40 000美元
C: C.-20 000美元
D: D. -20 000元人民币
答案: 【 D. -20 000元人民币

6、 问题:甲公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算,按月计算汇兑差额。2016 年6 月20 日从境外购买零配件一批,价款总额为500 万美元,货款尚未支付,当日的市场汇率为1 美元=6.21 元人民币。6 月30 日的市场汇率为1 美元=6.22 元人民币。7 月31日的市场汇率为1 美元=6.23 元人民币。该外币债务7 月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。
选项:
A: A.-10
B: B.-5
C: C.5
D:D.10
答案: 【 C.5

7、 问题:企业在确定记账本位币时应当考虑的因素有( )。
选项:
A:A.该货币能够对商品和劳务所需人工、材料产生主要影响,通常以该货币进行这些费用的计价和结算
B:B.该货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用,通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算
C:C.融资活动获得资金时使用的货币
D:D.企业保存从经营活动中收取款项所使用的货币
E:E.企业的母公司所采用的记账本位币
答案: 【A.该货币能够对商品和劳务所需人工、材料产生主要影响,通常以该货币进行这些费用的计价和结算;
B.该货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用,通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算;
C.融资活动获得资金时使用的货币;
D.企业保存从经营活动中收取款项所使用的货币

8、 问题:下列交易中,属于外币交易的有( )。
选项:
A:A.买入以外币计价的商品或者劳务
B:B.卖出以外币计价的商品或者劳务
C:C.借入外币资金
D:D.向国外销售以记账本位币计价和结算的商品
E:E.向国外购买以记账本位币计价的原材料
答案: 【A.买入以外币计价的商品或者劳务;
B.卖出以外币计价的商品或者劳务;
C.借入外币资金

9、 问题:下列观点中,属于对外币商品购销业务会计处理方法的有( )。
选项:
A: A.一项交易观
B:B.两项交易观
C: C.三项交易观
D:D.四项交易观
E:E.五项交易观
答案: 【 A.一项交易观 ;
B.两项交易观

10、 问题:假设某企业的记账本位币是美元,那么其发生的下列交易中不属于外币交易的有( )。
选项:
A:A.以美元支付生产工人工资
B:B.以人民币购买一项专利权
C:C.在证券市场上购入以美元计价的股票1000万股,作为交易性金融资产
D:D.销售一批产品,以美元标价和结算
E:E.卖出以港币标价的债券,取得价款5000万港币
答案: 【A.以美元支付生产工人工资 ;
C.在证券市场上购入以美元计价的股票1000万股,作为交易性金融资产;
D.销售一批产品,以美元标价和结算

11、 问题:下列关于外币交易会计处理的说法中正确的有( )。
选项:
A:A.企业初始确认时应当采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额
B:B.期末应将所有项目的外币金额按照期末即期汇率计算汇兑差额
C:C.期末应将所有外币货币性项目的外币金额按照期末即期汇率计算汇兑差额
D:D.企业收到投资者以外币投入的资本,应当采用合同利率折算收到的外币金额
E:E.企业收到投资者以外币投入的资本,应当采用即期汇率的近似汇率折算收到的外币金额
答案: 【A.企业初始确认时应当采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额;
C.期末应将所有外币货币性项目的外币金额按照期末即期汇率计算汇兑差额

12、 问题:下列项目中属于非货币性项目的有( )。
选项:
A: A.银行存款
B:B.应收账款
C: C.存货
D: D.预付账款
E:E.固定资产
答案: 【 C.存货 ;
D.预付账款;
E.固定资产

13、 问题:企业发生各类外币业务形成的汇兑差额,根据不同业务内容有可能计入的科目有( )。
选项:
A: A.其他综合收益
B: B.研发支出
C: C.在建工程
D: D.财务费用
E:E.生产成本
答案: 【 A.其他综合收益 ;
B.研发支出 ;
C.在建工程 ;
D.财务费用 ;
E.生产成本

14、 问题:外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额,可以采用的汇率有( )。
选项:
A:A.交易发生日的即期汇率
B:B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
C:C.与交易发生日即期汇率相差较大的汇率
D:D.当汇率波动较大时,当年1 月1 日的汇率
E:E. 月初的市场汇率
答案: 【A.交易发生日的即期汇率;
B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率

15、 问题:按照我国会计准则的规定,确定企业是否为境外经营是以企业的位置是否在境外作为判断标准。( )
选项:
A:正确
B:错误
答案: 【错误
分析:【【解析】区分某实体是否为该企业的境外经营的关键有两项:一是该实体与企业的关系,是否为企业的子公司、合营企业、联营企业、分支机构,二是该实体的记账本位币是否与企业记账本位币相同。而不是以该实体是否在企业所在地的境外作为标准。

16、 问题:汇兑损益是指将同一项目的外币资产或负债折合为记账本位币时,由于汇率变动而形成的差异额。( )
选项:
A:正确
B:错误
答案: 【正确
分析:【【解析】会计准则规定,汇兑损益是指将同一项目的外币资产或负债折合为记账本位币时,由于汇率变动而形成的差异额。

17、 问题:对外币交易采用“两项交易”观进行会计处理时,交易发生日与报表编制日汇率变动的差额应该全部作当期损益处理。( )
选项:
A:正确
B:错误
答案: 【错误
分析:【【解析】会计准则规定,应根据汇兑损益的具体情况分别予以费用化和资本化,例如,专门借款中的长期应付款产生的汇兑损益在固定资产达到预定可使用状态之前则予以资本化。

18、 问题:按照我国会计准则的规定,收到外币资本投资时,如需折合为记账本位币,有关资产账户按收到出资额当日的即期汇率折合。( )
选项:
A:正确
B:错误
答案: 【正确
分析:【【解析】会计准则规定,企业收到投资者以外币投入的资本,无论是否有合同约定汇率,均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,而是采用交易日即期汇率折算。

19、 问题:外币兑换损益是指企业实际进行货币兑换而形成的损益。( )
选项:
A:正确
B:错误
答案: 【正确
分析:【【解析】企业与银行发生货币兑换,兑换所用汇率为银行的买入价或卖出价,而通常记账所用的即期汇率为中间价,由于汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用。

20、 问题:存货、应收账款、长期应收款以及如短期借款、应付票据都属于货币性资产项目。( )

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